银行理财产品会计处理IPO案例理财产品公
2024年05月06日 热点资讯
关于交易性金融资产
根据申报材料：报告期各期末公司交易性金融资产金额分别为5,100.00万元、0.00万元和1,496.67万元，各期“投资支付的现金”分别为21,900.00万元、7,800.00万元和12,500.00万元，“收回投资收到的现金”分别为23,300.00万元、12,900.00万元和11,000.00万元。
请发行人说明：
（1）交易性金融资产具体内容，对应理财产品的基本情况、具体投向、底层资产情况，结合持有期间产品运行情况等说明公允价值变动等会计处理是否正确；公司与实际控制人及其关联方是否存在共同投资理财产品的情况，是否存在相关资金被实控人或其相关方实质占用的情况；
（2）各期持有的理财产品的整体规模、发行人持有占比、是否主要为发行人设立的理财计划、相关资金的主要流向，是否存在实际投向公司实际控制人、客户或供应商及其关联方的情形；
（3）交易性金融资产是否设定了他项权利或存在其他使用受限情形。
请保荐机构、申报会计师核查上述事项并发表明确意见，并说明报告期内对交易性金融资产的核查情况，包括核查方法、核查过程、核查内容及核查结论。
一、发行人说明
（一）交易性金融资产具体内容，对应理财产品的基本情况、具体投向、底层资产情况，结合持有期间产品运行情况等说明公允价值变动等会计处理是否正确；公司与实际控制人及其关联方是否存在共同投资理财产品的情况，是否存在相关资金被实控人或其相关方实质占用的情况
1、 交易性金融资产的具体内容，对应理财产品的基本情况、具体投向、底层资产情况
报告期内，公司持有的交易性金融资产均系银行理财产品。报告期各期末，公司交易性金融资产对应理财产品的基本情况、具体投向、底层资产情况如下：
由上表可知，公司理财产品主要投向和底层资产主要系中低风险固定收益类投资，理财产品的交易对手方均为银行机构，赎回后资金流向至发行人自有银行账户。
2、 理财产品公允价值变动等会计处理准确
公司购买的理财产品在初始确认时，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。采用公允价值进行后续计量，产生的利得或损失（包括利息和股利收入）计入当期损益。
报告期各期末，公司所持有的理财产品公允价值变动情况如下：
截至 2022 年期末，公司于农业银行和上海银行购买的理财产品均为净值型理财，其中农业银行购买的理财产品为非保本浮动收益型产品和固定收益类产品，上海银行理财产品为保本浮动收益型产品，产品风险均为中低风险。公司根据银行公布的期末净值确认公允价值。综上所述，公司对于理财产品公允价值变动或减值等相关会计处理准确。
3、公司与实际控制人及其关联方不存在共同投资理财产品的情况，不存在相关资金被实控人或其相关方实质占用的情况
根据报告期内实际控制人理财产品购买清单以及资金流水情况，不存在公司与实际控制人及其关联方共同投资理财产品的情况，不存在相关资金被实控人或其相关方实质占用的情况。
（二）各期持有的理财产品的整体规模、发行人持有占比、是否主要为发行人设立的理财计划、相关资金的主要流向，是否存在实际投向公司实际控制人、客户或供应商及其关联方的情形
报告期内，公司购入并持有理财产品的整体规模、持有占比、相关资金的主要流向情况如下：
由上表可知，报告期内，公司购买的理财产品主要为股份制商业银行公开发售并管理的理财产品，并非为公司定制，公司当期累计认购金额占理财产品规模比例较小。截至本问询函回复出具日，上述理财产品均到期赎回。该等理财产品的资金投向主要包括货币市场工具、固定收益证券、基金、资管产品或计划、权益类资产、衍生类资产、商品类资产等。不存在实际投向公司实际控制人、客户或供应商及其关联方的情形。（三）交易性金融资产未设定他项权利或存在其他使用受限情形交易性金融资产未设定他项权利且不存在其他使用受限情形。
（三）交易性金融资产未设定他项权利或存在其他使用受限情形
交易性金融资产未设定他项权利且不存在其他使用受限情形。
二、请保荐机构、申报会计师核查上述事项并发表明确意见，并说明报告期内对交易性金融资产的核查情况，包括核查方法、核查过程、核查内容及核查结论
（一）核查程序及针对交易性金融资产的核查情况
保荐机构和申报会计师履行了如下核查程序：
1、获取公司购买理财产品的产品说明书，检查理财产品的类型、发行方、投资标的、投资期限、年化收益率、各期收益、风险收益约定内容等信息，检查付款申请手续及银行回单，检查理财产品发行方是否为发行人关联方，检查发行人购买理财行为是否构成发行人控股股东、实际控制人的资金占用。
2、对赎回的理财产品进行检查，检查理财产品赎回的银行回单，同时检查理财收益的金额是否准确。
3、对报告期各期末理财产品余额以及权利状况进行函证。具体情况如下：
4、登录银行理财产品管理系统，检查报告期末理财产品公允价值情况。
5、复核与理财产品相关的资产负债表、利润表及现金流量表项目的计算过程及列报是否符合《企业会计准则》规定。