明星个税调整新规实施避税大招被禁用今年起
2024年12月20日 热点资讯
不知道大家是否认真看了杭州税务局针对薇娅偷逃税的处罚通报，薇娅偷逃税的手段主要有两个，一是隐匿个人收入、二是虚构业务转换收入性质虚假申报。
第二种方式的本质是成立个人独资企业将带货佣金的劳务报酬所得转换成经营所得，这招是网红们惯用的手段但并不是他们创造的，明星们一直在使用这个方法“合理避税”。
大家都听过明星工作室吧，这些工作室的法律实质是个人独资企业，比如下图中的某明星影视工作室，企业类型为个人独资企业，唯一的股东是明星本人。
设立个人独资企业最重要的目的是少纳个人所得税，知名明星们几乎都这么做，多年下来少缴了不少个税。
那么设立个人独资企业为何能够少缴个税呢？这要从两个方面来讲。
1.税率方面个税改革后劳务报酬所得被划入了综合所得，税率最高为45%；设立个人独资企业后取得的收入属于经营所得，最高税率为35%。
35%的税率相比于45%少了十个百分点。
这意味着什么呢？1亿元应纳税所得额可以少缴1000万元个税、10亿元少缴1亿元，以此类推。
不过，税率并不是明星们设立工作室（个人独资企业）所获得的最大优势。
2.核定征收是避税绝招国家规定可以设立个人独资企业的目的是为了给个体工商经营者提供便利，配套政策也显现了这点，比如征收方式上给予了个人独资企业选择核定征收的权利。
与核定征收对应的是查账征收，企业财务人员必须记录经营中的每一笔收入与支出并按照会计准则和税法规定计算收入、成本和利润，这些数据作为缴纳各类税款的依据。
查账征收能够反映经营实体最真实的状况，但需要有专业会计人员记账，这对于个体工商户来说比较困难（企业经营涉及的财会知识可不是简单记录流水账）。
试想你开了一家小店，为了满足查账征收要求需要专门找一位会计做账，支付给他的工资可能比自己赚得还多，这不是加重了老百姓的负担吗？
为了减轻小商贩们的经济压力，税务局开了一个“后门”，也就是可以不用查账征收而使用核定征收的方式计算、缴纳个税。
小商贩们只要记录一年的总收入（和开票金额对应上）再乘以应税所得率就能得出利润了。
比如，老张开了一家卖电脑配件的小店（形式为个人独资企业），聘请了一位职员，一年总共获得200万元的收入，需要缴税的部分是200万元收入扣除进货成本、职员工资社保、店面租金以及其它必要支出。
计算起来比较复杂，为了方便老张申请了核定征收，应税所得率为20%，将200万元乘以20%得40万元，税务局认可这40万元为老张的一年的利润，缴税以此为基础。
核定征收本来是好事，但这一便民政策却被明星们钻了空子，他们设立个人独资企业后申请了核定征收。
这么做的好处是需要缴纳个税的基础大大减少了。
比如，某明星2021年收入5亿元，支付给工作室员工的工资、房租、设备款以及其它支出加一起为1000万元，实际进入明星口袋里的利润为4.9亿元。
假设应税所得率为20%，申请核定征收后只需要以5亿*20%=1亿元为缴税基数就行了。
设立个人独资企业并使用核定征收到底能少缴多少税？举个例子说明。
假设明星2021年收入为5亿元，成本1000万元，应税所得率为20%。
（1）按照综合所得收入纳税
应纳税所得额=5亿-1000万=4.9亿元，对应税率为45%，速算扣除数为181920。
2021年缴纳个税金额=4.9亿*45%-181920=2.2亿元。
（2）个人独资企业查账征收
应纳税所得额=5亿-1000万=4.9亿元，对应税率为35%，速算扣除数为65500。
2021年缴纳个税金额=4.9亿*35%-65500=1.71亿元。
（3）个人独资企业核定征收
应纳税所得额=5亿*20%=1亿元，对应税率为35%，速算扣除数为65500。
2021年缴纳个税金额=1亿*35%-65500=3493万元。
2022年起大招不能再使用了收入5亿元，三种方式缴纳个税的金额分别为2.2亿元、1.71亿元和3493万元，差距非常大。
即使只考虑设立个人独资企业后的两种缴税方式，核定征收的缴税金额只有查账征收的20%，纳税金额少和收入情况根本不符。
正因为如此，这个大招被明星们反复使用，不过，2022年起就不能再用了。
2021年12月31日，财政部和税务总局联合下发了名为《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》的第41号公告。
公告中最重要的内容是规定了持有股权等权益性投资的个人独资企业必须使用查账征收，也就是不能再申请核定征收了。
明星们为隔离风险的常规做法是以设立的个人独资企业（工作室）为股东再向下设立有限责任公司，接单时以公司名义签订合同，赚到的钱以分红的方式分回个人独资企业。
万一出事需要赔偿时只要申请签合同的有限责任公司破产就能规避债务了。
这种模式是典型的持有股权的个人独资企业，今年起必须使用查账征收模式计算个税，多拿少缴的漏洞就此被堵上。
依法纳税是每一位公民的义务，可就是有那么一部分人想尽办法少缴税，堵住漏洞让他们无处遁形是未来监管的重点，也是实现共同富裕、公平公正的途径之一。
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